Строка 230 декларации по налогу на имущество

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

  • Вверху — ИНН/КПП организации.
  • «Номер корректировки» — если отчитываемся в первый раз — «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
  • «Налоговый период» — «34» соответствует календарному году.
  • Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
  • Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
  • Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть здесь. Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполнение Раздел 1 декларации по налогу на имущество

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.

Скачать декларация по налогу на имущество. Образец и порядок заполнения, бланк

Читайте про другие налоги организации:

Расчет транспортного налога на автомобиль;

http://online-buhuchet.ru/zapolnyaem-deklaraciyu-po-nalogu-na-imushhestvo/

Заполнение декларации по налогу на имущество – логическое завершение расчета и уплаты данного налога. Бланк налоговой декларации на имущество и порядок его заполнения утвержден Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. Несмотря на то, что некоторые нюансы в новой декларации имеют место, в целом заполнение происходит по старым правилам. Рассмотрим по шагам, что и как нужно заполнить в декларации по налогу на имущество.

Представление декларации

Декларация может быть представлена в налоговую инспекцию:

— в бумажном виде (если среднесписочная численность работников не превышает 100 человек) или в электронном через телекоммуникационные каналы связи;

— лично налогоплательщиком, через представителя (по доверенности), почтовым отправлением с описью вложения.

Если вы решили представлять декларацию в бумажной форме, то следует знать, что заполнить ее можно чернилами синего, фиолетового или черного цветов. Печатают декларацию с одной стороны листа, а сами листы нельзя скреплять степлером. Если показатель отсутствует, то в ячейках проставляются прочерки.

Уплата налога на имущество организаций производится в срок, установленный региональным законодательством, обычно не позднее 30 марта следующего года.

Титульный лист

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций начинают с титульного листа. Титульный лист декларации по налогу на имущество организаций имеет форму схожую с другими декларациями. ИНН и КПП заполняются на основании свидетельства о постановке на учет.

Если декларация представляется впервые в этом году – номер корректировки «0 — -», для первой корректирующей декларации — «1 — -» и т.д.

Налоговый период указывается согласно Приложению №1 к Порядку, например, 34 – календарный год. Отчетный год, за который представляется декларация, указывается в поле «Отчетный год».

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» — записывается код согласно Приложению №3. Например: 214 – по месту нахождения российской организации, которая не входит в состав крупнейших налогоплательщиков, 221 – по месту нахождения обособленного подразделения, которое имеет отдельный баланс.

В поле Наименование указывается полное наименование организации, которое должно соответствовать учредительным документам.

Далее указываются код ОКВЭД, количество страниц, на которых представляется декларация, количество листов подтверждающих документов, в том числе доверенности.

В поле «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» указывается фамилия, имя и отчество должностного лица (например, руководителя или главного бухгалтера), внизу ставится подпись, печать и дата. Если декларацию подписывает не руководитель, то указываются реквизиты доверенности – номер и дата.

Раздел 1

В разделе отражается сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет. Коды ОКАТО должны соответствовать территориям муниципальных образований, которые подведомственны данной ИНФС. Если код имеет меньше 11 знаков, все оставшиеся клетки справа заполняются нулями.

Для каждого кода ОКАТО необходимо указать сумму налога, которая должна быть перечислена в бюджет или подлежит возмещению из бюджета. Эта величина отражается на основании Раздела 2 — рассчитывается как разность между рассчитанной суммой налога за год и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей.

Код бюджетной классификации для налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения: 18210602010021000110, по имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения: 18210602020021000110.

Раздел 2

Для данного раздела необходимо указать код вида имущества, список которых приведен в Приложении №5 к Порядку заполнения. Например, в общем случае код имеет значение «3».

Данный раздел заполняется отдельно на каждый код вида имущества, имущества головной организации и ее обособленных подразделений, имущества, которое облагается налогом по разным ставкам.

В столбец 3 вносятся данные об остаточной стоимости всех основных средств, в столбец 4 – остаточная стоимость льготируемого имущества.

По строке 141 отражается остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря отчетного года.

По строке 150 записывается рассчитанная среднегодовая стоимость имущества, облагаемого налогом, по данным указанным в строках 020-140.

Если организация имеет право на льготы, то код льготы указывается согласно Приложению №6 к Порядку заполнения.

По строке 170 записывается значение среднегодовой стоимости имущества, которое не облагается налогом, по данным указанным в строках 020-140.

Налоговая ставка по строке 210 указывается в процентах в соответствии с законом субъекта РФ.

База налога на имущество организаций по строке 190 рассчитывается в общем случае как разность строк 150 и 170 (кроме кода вида имущества «2»). Далее производится расчет налога на имущество организаций как произведение налоговой базы (строка 190) и налоговой ставки (строка 210), деленное на 100 образует значение строки 220 – сумму налога.

По строке 230 записывается сумма рассчитанных авансовых платежей за отчетные периоды.

Бланк декларации по налогу на имущество можно скачать здесь.

Заполнение декларации по налогу на имущество – пример можно посмотреть здесь.

Встретились ли вам трудности при заполнении декларации по налогу на имущество? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях! Давайте разрешим их вместе.

  • , Метки: декларация, Налоги ОСНО, основные средства, расчет, ставки, численность работников
Posted by admin

3 комментария

Елена

on 16 марта 2012 at 18:32 —

Ох как вовремя наткнулась на вашу статью, совсем забыла о том, что нужно декларацию подавать!

Елена

on 16 марта 2012 at 19:09 —

Очень нужная и полезная информация, Спасибо.

on 16 марта 2012 at 22:12 —

Полезная и , что самое главное нужная информация, спасибо!

Заполнение декларации по налогу на имущество – закрываем дела за прошлый год

Форма декларации по налогу на имущество, равно как и Порядок ее заполнения, приведены в Приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895.

Однако, прежде чем приступить к ее заполнению, напомним, кто является плательщиком этого налога, что является объектом налогообложения, а также в каких случаях организации не должны отчитываться по этому налогу. Одновременно посмотрим, какие новые "инструкции", касающиеся порядка исчисления налога на имущество организаций, в 2014 г. давали контролирующие органы.

Общие положения

Итак, налог на имущество организаций взимается в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса. Этот налог отнесен к региональным. Соответственно, он подлежит уплате на территории того субъекта РФ, где принят соответствующий региональный закон.

Непосредственно положениями Налогового кодекса определены налогоплательщики, а также объект налогообложения, налоговая база, налоговый (отчетный) период, предельный размер налоговой ставки и порядок исчисления налога. Региональные же власти при введении налога на своих территориях в своих законах определяют налоговую ставку в пределах, установленных Кодексом, а также порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, регионам дано право устанавливать особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимости, они могут предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками, устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков. Плюс ко всему они могут не устанавливать отчетные периоды, а также разрешить отдельным категориям налогоплательщиков не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.

Российские организации являются плательщиками налога на имущество, если они имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии с п. 1 ст. 374 Кодекса в общем случае таковым признается движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств по правилам бухучета.

Напомним, что бухгалтерский учет объектов основных средств организаций ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденным Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01), и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.

В п. 4 ст. 374 Кодекса приведен перечень видов имущества, которое не признается объектом налогообложения. Это земля и иные объекты природопользования, объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры), ядерные установки, используемые для научных целей, и т.д. Помимо всего прочего, в данном перечне поименовано и движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г. Соответственно, вся "движимость", которая была принята на учет после указанной даты, объектом обложения налогом на имущество не является. При этом совершенно неважно, новые это объекты или уже бывшие в эксплуатации (см., напр., Письма Минфина России от 29 мая 2013 г. N 03-05-05-01/19527 и от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7108). Более того, организация-правопреемник не должна уплачивать налог на имущество в отношении движимых объектов (основных средств), которые она получила от реорганизуемых компаний и приняла к учету в 2013 г. или позднее (см., напр., Письмо Минфина России от 13 ноября 2013 г. N 03-05-05-01/48376, от 25 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/39723, от 3 июля 2013 г. N 03-05-05-01/25477, от 13 ноября 2013 г. N 03-05-05-01/48376 и т.д.).

Обратите внимание! Если в течение всего 2014 г. у организации не было объектов обложения налогом на имущество, то декларацию она подавать не должна. Ведь такая обязанность есть только у плательщиков налога на имущество. А в данном случае компания таковым не является. В ситуации же, когда у компании хотя и непродолжительное время, но на балансе числилось имущество, признаваемое объектом обложения налогом на имущество, декларацию все же придется представить. Правда, в случае, когда объекты выбыли посреди года (проданы, списаны по другим основаниям), то отчитаться по налогу на имущество можно и досрочно. При этом ФНС России в Письме от 30 июля 2013 г. N БС-4-11/13835 отмечает, что, если до окончания года у этой организации появится налогооблагаемое имущество, необходимо будет подать "уточненку".

Состав декларации

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из:

  • титульного листа;
  • разд. 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет";
  • разд. 2 "Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства";
  • разд. 3 "Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость".

Порядок представления

Декларация представляется плательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества;
  • по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения;
  • по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

Обратите внимание! Налог на имущество по недвижимости всегда уплачивается по месту ее нахождения (п. 1 ст. 376, ст. 385 НК). Данное правило действует и в том случае, если этот объект расположен вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений. Соответственно, в подобных ситуациях декларация по налогу представляется в налоговый орган по месту нахождения такой недвижимости.

Начнем с того, что Кодексом установлены особенности уплаты налога на имущество организациями, в состав которых входят обособленные подразделения. Здесь возможны две ситуации:

"Обособленец" выделен на отдельный баланс

Согласно ст. 384 Кодекса налог (авансовые платежи по налогу) уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения, которое числится на отдельном балансе "обособленца". В ИФНС по месту нахождения выделенного на отдельный баланс подразделения, по имуществу которого уплачивается налог, надо представлять и декларацию по налогу на имущество.

"Обособленец" не выделен на отдельный баланс

В этом случае имущество "обособленца" декларируется по месту нахождения головной организации. Исключение составляет только недвижимое имущество.

Отметим еще один момент. Согласно п. 1.6 Порядка декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования (ОКТМО). При этом в декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу. То есть в ситуации, когда несколько муниципальных образований, в которых компания имеет имущество, находятся в ведении одного налогового органа, представляется одна декларация. Просто суммы налога исчисляются отдельно по каждому муниципалитету (то есть заполняется несколько разд. 2 декларации).

Кроме того, при выполнении определенных условий можно представить только одну декларацию в отношении имущества, которое расположено на территориях разных муниципальных образований. Это возможно, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление суммы налога в региональный бюджет без ее направления в бюджеты муниципальных образований и данный порядок представления деклараций должен быть согласован с налоговым органом субъекта РФ. В этом случае при заполнении декларации указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления декларации.

Отдельно рассмотрим порядок представления декларации по налогу на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости. В Письме от 29 апреля 2014 г. N БС-4-11/8482 представители ФНС России разъяснили, что организации, у которых есть такие объекты, отчитываться должны исключительно по месту нахождения данной недвижимости (см. также Письмо ФНС России от 2 июня 2014 г. N БС-4-11/10451).

Раздел 2. "Балансовый" расчет

Ну а теперь перейдем собственно к заполнению декларации. В первую очередь напомним, что с начала 2014 г. действуют два порядка определения налоговой базы по налогу на имущество.

Так, в общем случае налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Особый порядок установлен только для отдельных объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определена как их кадастровая стоимость. В связи с тем что порядок определения налоговой базы в зависимости от того, к какому виду относится налогооблагаемое имущество, разнится, в декларации по налогу на имущество каждому из них выделен свой раздел. Раздел 2 заполняется в первом случае, то есть в нем отражается налоговая база и сумма налога, которая рассчитывается исходя из балансовой стоимости объектов. В свою очередь налоговые обязательства по "кадастровым" объектам отражаются в разд. 3 декларации.

Прежде чем заполнять разд. 2 декларации, необходимо поделить все имущество организации (за исключением "кадастрового") на группы. Дело в том, что этот раздел следует заполнять отдельно в зависимости от того, в какой бюджет уплачивается налог, от вида имущества, применяемой налоговой ставки и т.д.

Для идентификации имущества, по которому заполняется разд. 2, предусмотрены специальные коды. Они приведены в Приложении N 5 к Порядку и проставляются по строке "Код вида имущества".

По строке 010 подлежит отражению код ОКТМО, по которому подлежит уплате исчисленная в разделе сумма налога. В строках 020 — 140 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату. В строке 141 отдельно показываем остаточную стоимость недвижимости на 31 декабря. В графе 3 указывается остаточная стоимость всех ОС, в графе 4 из нее выделяется остаточная стоимость льготируемого имущества.

Среднегодовая стоимость имущества определяется по следующей формуле:

(ОС1 + ОС2 + . + ОСп1 + ОСп2) / (М + 1),

где ОС1, ОС2. — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода;

ОСп1 — остаточная стоимость имущества на 1-е число последнего месяца налогового периода;

ОСп2 — остаточная стоимость имущества на последнее число последнего месяца налогового периода (т.е. на 31 декабря);

М — количество месяцев в налоговом периоде.

Иными словами, показатель строки 150 определяем как частное от деления суммы значений строк 020 — 140 (по графе 3) на 13.

Обратите внимание! Тот факт, что объект ОС приобретен посреди года, никак не влияет на порядок расчета среднегодовой стоимости имущества для целей налогообложения. В этом случае налог исчисляется также из расчета на весь год. При этом в месяце приобретения и во всех предыдущих месяцах данного года его остаточная стоимость будет равна нулю. А в месяце, следующем за месяцем его приобретения, остаточная стоимость данного объекта будет равна его первоначальной стоимости.

Обратите внимание, что все стоимостные показатели в декларации по налогу на имущество указываются в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более — округляются до полного рубля.

Аналогичным образом определяется среднегодовая стоимость льготируемого имущества (сумма значений строк 020 — 140 по графе 4, поделенная на 13). Полученный результат прописываем по строке 170.

В том случае, если объект недвижимости расположен на территориях разных субъектов РФ (либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ), нужно заполнить строку 180 "Доля балансовой стоимости". Значение вносится в виде правильной дроби.

В общем случае округленную разницу между среднегодовой стоимостью всего облагаемого налогом имущества и среднегодовой стоимостью льготируемого имущества показываем по строке 190. Однако если заполнена строка 180, то полученный результат нужно будет умножить на значение этой строки (т.е. стр. 190 = (стр. 150 — стр. 170) x стр. 180)).

Сумма налога по итогам года исчисляется путем умножения налоговой базы (стр. 190) на налоговую ставку (стр. 210). Соответственно, сумма налога за год, которую нужно показать в строке 220, определяется так:

стр. 220 = стр. 190 x стр. 210 : 100.

В строку 230 вписываем сумму авансовых платежей, которые были исчислены по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2014 г. Необходимые для этого данные берем в расчетах по налогу на имущество за соответствующие периоды.

По строкам 160, 200, 240, 250 отражаются сведения об используемых организацией льготах по налогу на имущество.

Строка 260 заполняется только в разд. 2, в которых указан код вида имущества "4". Здесь показываем сумму налога, уплаченную за пределами России в отношении имущества, принадлежащего российской организации. Отметим, что данная сумма подлежит зачету в счет отечественного налога на имущество.

Ну и наконец, в данном разделе осталось заполнить строку 270. В ней показывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе ОС по состоянию на 31 декабря, за вычетом остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом по пп. 1 — 7 п. 4 ст. 374 Кодекса. Данная строка заполняется:

  • по местонахождению организации;
  • по местонахождению имеющих отдельный баланс "обособленцев";
  • по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и указанных подразделений.

Раздел 3. "Кадастровый" расчет

Раздел 3 декларации заполняется в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из ее кадастровой стоимости. Специальный порядок определения налоговой базы в 2014 г. установлен в отношении следующей недвижимости:

  • административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них;
  • нежилых помещений, которые предназначены или фактически используются для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

Обратите внимание! Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества можно получить в территориальном органе Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества в форме кадастровой справки. Такая справка предоставляется бесплатно по запросам любых лиц (см. Письмо ФНС России от 8 мая 2014 г. N БС-4-11/8876).

Отметим, что компания "попадает" на уплату "кадастрового" налога на имущество при одновременном выполнении следующих условий:

  • объект принадлежит организации на праве собственности;
  • объект по правилам бухучета учтен на балансе в составе ОС и включен субъектом РФ в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Причем данный перечень должен быть опубликован не позднее 1 января текущего года;
  • на 1 января 2014 г. определена кадастровая стоимость данного объекта недвижимости.

В том случае, если хотя бы одно из названных условий не выполняется, налог в отношении объекта недвижимости уплачивается исходя из его балансовой стоимости (отражается в разд. 2 декларации).

Это важно! В том случае, если "кадастровая" недвижимость принята на учет как товар, налог на имущество в отношении данного объекта платить не нужно (см. Письмо Минфина России от 6 июня 2014 г. N БС-4-11/10837@).

Раздел 3 заполняется в отношении каждого объекта недвижимости в отдельности. В строке 010 указываем код ОКТМО. В строке 014 — кадастровый номер здания. В строке 015 — кадастровый номер помещения.

При заполнении строки 020 необходимо учесть следующий момент. Если определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, то в данной графе нужно указать долю кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующую доле площади помещения в общей площади здания (см., напр., Письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. N БС-4-11/21488). То есть в подобных ситуациях налоговая база определяется так: кадастровую стоимость здания, в котором расположено помещение, делим на общую площадь здания и умножаем, собственно, на площадь этого помещения.

В этой части интерес представляет также Письмо ФНС России от 16 октября 2014 г. N БС-4-11/21488. В нем рассмотрена ситуация, когда организация признается плательщиком "кадастрового" налога на имущество в отношении нескольких помещений, расположенных в одном торговом центре. Чиновники указывают на то, что при подобном стечении обстоятельств разд. 3 декларации нужно заполнить по каждому помещению в отдельности — суммирование величин кадастровой стоимости по каждому помещению Порядком заполнения декларации не предусмотрено. То есть разд. 3 декларации в любом случае заполняется пообъектно.

Отдельно в строке 025 указываем не облагаемую налогом кадастровую стоимость объекта также по состоянию на 1 января 2014 г.

Строку 050 нужно заполнить только в случае, если объект недвижимости находится на территориях нескольких субъектов РФ. Здесь тогда показывается доля стоимости объекта на территории соответствующего субъекта РФ. В такой ситуации по строке 060 отражаем налоговую базу, которая определяется по формуле:

(стр. 020 — стр. 025) x стр. 050.

В иных случаях показатель строки 060 будет равен просто разности значений строк 020 и 025.

Строка 070 заполняется только в случае, если законом субъекта РФ по данному имуществу установлена льгота в виде понижения ставки. Данный показатель состоит из двух частей. В первой части указывается код налоговой льготы — "2012400", а во второй — номер, пункт и подпункт соответствующей статьи закона субъекта РФ. Если подобная льгота не установлена, то в данной строке ставится прочерк.

В строке 080 указываем налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ, причем с учетом предоставляемой льготы в виде пониженной ставки, если таковая имеет место.

Вообще согласно Порядку заполнения декларации строку 090 требуется заполнить только иностранным организациям, которые в 2014 г. оформили в собственность недвижимость либо, напротив, ее продали. В данной строке указывается так называемый коэффициент владения недвижимостью. Он определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых имущество находилось в собственности организации, к числу месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Между тем представители ФНС России в Письме от 19 июня 2014 г. N БС-4-11/11793 разъяснили, что и российские организации могут платить "кадастровый" налог на имущество только за месяцы владения недвижимостью. Отметим, что в Кодексе такое право закреплено только с 1 января 2015 г. (в п. 5 ст. 382 НК в редакции Закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ). Однако, поскольку контролирующие органы сами рекомендуют использовать "поправочный" коэффициент, представляется, что этим стоит воспользоваться.

По строке 100 показывается сумма налога, исчисленная за 2014 г. В общем случае значение данного показателя равно произведению налоговой базы и налоговой ставки, деленному на 100 ((стр. 060 x стр. 080) : 100). Если же была заполнена строка 090, то в формуле нужно будет использовать также коэффициент владения недвижимостью:

стр. 100 = (стр. 060 x стр. 080 x стр. 090) : 100.

По строке 110 показывается сумма авансовых платежей за отчетные периоды. Необходимые для расчета данного показателя данные берутся из расчетов, представленных в налоговые органы по итогам отчетных периодов. В случае если законом субъекта РФ отчетные периоды не установлены, то в данной строке ставится прочерк.

Строки 120 и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Раздел 1. Сводные данные

В разд. 1 декларации указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет:

  • по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
  • месту нахождения "обособленца", имеющего отдельный баланс;
  • месту нахождения недвижимого имущества.

Данный раздел состоит из нескольких одинаковых блоков строк 010 — 040. В них указываются код ОКТМО, КБК, сумма налога к уплате и сумма налога, исчисленная к уменьшению. Как правило, заполнение данного раздела особых трудностей не вызывает. Единственное — если за 2014 г. налог рассчитывается как исходя балансовой стоимости, так и исходя из кадастровой стоимости объекта, то в строке 030 разд. 1 декларации следует указать общую сумму налога к уплате. Иными словами, нужно сложить сумму "балансового" и "кадастрового" налога. Такие разъяснения, в частности, даны в Письме ФНС России от 8 мая 2014 г. N БС-4-11/8876.

http://www.pnalog.ru/material/deklaraciya-nalog-na-imuschestvo-2014