Таблица налог на имущество

Налог на имущество

Налог на имущество уплачивается организацией по итогам года. В течение года уплачиваются авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное (п. 2 ст. 383 НК РФ). По окончании каждого отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) организация обязана представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества налоговые расчеты по авансовым платежам, а по истечении года – налоговую декларацию по налогу (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Организация, созданная в период с января по ноябрь 2006 г., должна заплатить налог на имущество за этот год и подать налоговую декларацию за 2006 год в срок не позднее 30 марта 2007 г. Если организация зарегистрирована в декабре 2006 г., то она должна заплатить налог и отчитаться по нему не позднее 30 апреля 2008 г. (по итогам 2007 г.). В течение 2007 г. ежеквартально она должна будет платить авансовые платежи по налогу на имущество и сдавать расчеты по ним в срок не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). Первым отчетным периодом для нее будет декабрь 2006 г. – март 2007 г. Более подробно порядок начисления и уплаты налога на имущество при создании организации мы рассмотрим далее.

Если организация имеет обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, то такие обособленные уплачивают налог (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на балансе каждого из них (ст. 384 НК РФ). Сумма налога рассчитывается как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, где расположены обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ.

За обособленные подразделения, не выделенные на отдельный баланс, начисляет и уплачивает налог головной офис организации в бюджет по месту своего расположения. В письме от 19 января 2006 г. № 03-06-01-04/07 Минфина России даны такие разъяснения, что исходя из положений п. 1 ст. 376,п. 3 ст. 382, п. 3 ст. 383 и ст. 386 НК РФ организация, имеющая не выделенное на отдельный баланс обособленное подразделение, наделенное движимым имуществом, не обязана представлять в налоговый орган по местонахождению подразделения налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество. Уплачиваются эти платежи по местонахождению головной организации.

Что касается обособленного имущества организации, находящегося вне места ее нахождения или ее обособленных подразделений, то здесь нужно руководствоваться положениями ст. 385 НК РФ. В частности, Минфин России в своем письме от 25 апреля 2005 г. № 03-06-01-04/211 разъясняет, что организация, учитывающая на балансе объекты недвижимого имущества, которые находятся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, уплачивает налог на имущество (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти объекты недвижимого имущества, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со статьей 376, в отношении каждого объекта недвижимого имущества. Таким обособленным имуществом могут быть и линии электропередач, и сооружения связи, и затраты по реконструкции (неотделимые улучшения) арендуемого организацией помещения.

Согласно разъяснениям Минфина, выраженным в Письме Минфина России от 21 июня 2005 г. № 03-06-01-04/284 под недвижимым имуществом в этом случае понимается единый обособленный комплекс, представляющий собой совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением. В данный комплекс включается все имущество, указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, а также дополнительно установленное или смонтированное в ходе капитальных вложений имущество, которое функционально связано со зданием (сооружением) и перемещение которого без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

В состав объекта недвижимого имущества в том числе включаются объекты основных средств, учитываемые как отдельный инвентарный объект, и конструктивно связанные с недвижимостью, в т.ч. лифты, встроенная система вентиляции помещений, телефонные линии, локальные сети и другие коммуникации здания.

Не включаются в состав объекта недвижимого имущества такие отдельные объекты основных средств, которые не требуют монтажа; могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества; демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению; функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса. К указанным объектам, в частности, относятся компьютеры, столы, транспортные средства, средства видеонаблюдения и т.п.

На практике может возникнуть такая ситуация, когда объект основных средств находится на балансе обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а физически расположен на территории головной организации. Если такое основное средство является движимым имуществом, то оно должно учитываться на основании п.1 статьи 376, п.3 статьи 382, статей 384 и 386 Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должно производиться по месту нахождения указанного обособленного подразделения. Если же такая ситуация возникает в отношении объекта недвижимого имущества, то на основании п.1 статьи 376, п.3 статьи 382, п.3 статьи 383 и статьи 386 Налогового Кодекса РФ указанное имущество должно учитываться при определении налоговой базы организации, а исчисление и уплата налога (авансовых платежей по налогу), а также представление налоговой декларации (налогового расчета по авансовым платежам по налогу) должно производиться по месту нахождения этой организации. (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 июня 2005 г. № 03-06-05-04/156 «О порядке исчисления налога на имущество по основным средствам, находящимся на балансе обособленного подразделения»).

Большое значение имеет своевременное документальное закрепление за обособленными подразделениями передаваемых им основных средств и правильное территориальное распределение объектов основных средств, поскольку ставки налога на имущество на территориях различных областей могут значительно отличаться. Однако в случае неправильного территориального распределения объектов налогообложения по данным бухгалтерского учета, в результате чего налог на имущество по отдельным филиалам, находящимся на территории одной области, может быть исчислен неверно, не приводит, по мнению судебных органов, к привлечению налогоплательщика к ответственности.

Данная позиция изложена в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 12 июля 2005 г. по делу № А11-649/2005-К2-19/41. Был выявлен у организации факт неверного распределения основных средств, являющихся объектами налогообложения по налогу на имущество по филиалам, что послужило основанием для привлечения организации к ответственности по статье122 Налогового Кодекса РФ. Однако судом было установлено, что, выявив указанные факты, организация подготовила уточненные налоговые декларации по налогу на имущество и направила их в соответствующие территориальные налоговые органы. При этом недоплата части налога на имущество, образовавшаяся в учете межрайонной ИФНС России, компенсировалась переплатой в аналогичном размере части налога, учитываемой в межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. В целом в пределах территории области налог за спорные периоды был уплачен полностью и своевременно.

Налог на имущество является единым, и частичная его неуплата налогоплательщиком в местный бюджет по местонахождению одного обособленного подразделения при наличии переплаты в той же сумме в местный бюджет по местонахождению другого подразделения в пределах территории одного субъекта РФ не может свидетельствовать о наличии у налогоплательщика в целом недоимки по уплате этого налога.

Суд решил, что несоблюдение налогоплательщиком порядка уплаты налога на имущество, а именно направление части средств вместо одного местного бюджета в другой, не может служить основанием для привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Что касается уплаты налога на имущество по созданным или ликвидированным организациям, то здесь существуют следующие особенности.

Как правило, организации не образуются 1 января и не ликвидируются 31 декабря. К тому же, организация может образовывать обособленные подразделения с выделением их на отдельный баланс, которые также должны рассчитывать налог на имущество не с начала налогового периода. Учитывая тот факт, что главой 30 Налогового Кодекса РФ не определен механизм исчисления и уплаты налога в случаях создания, реорганизации, ликвидации организации, то рассмотрим рекомендации Минфина России, изложенные в письме от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32.

Поскольку главой 30 Налогового Кодекса не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для организаций (или их обособленных подразделений), созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода, то при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, содержащийся в пункте 4 статьи 376 Кодекса, с учетом положений статьи 379 Кодекса. В соответствии со статьей 379 Налогового Кодекса налоговым периодом считается календарный год, а отчетными периодами – I квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года. Далее указывается, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая – именно средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, следовательно, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (т.е. квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года).

Данное разъяснение касается и порядка определения среднегодовой (средней) стоимости в случае снятия или постановки на баланс организации в течение налогового (отчетного) периода имущества, по которому налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 376 Кодекса определяется отдельно.

По вопросу исчисления и уплаты налога на имущество организациями в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, предлагается опираться на норму статьи 45 Налогового Кодекса РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, причем налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

На этом основании организация может представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 НК РФ.

Рассмотрим порядок начисления и уплаты налога на имущество при создании организации: Согласно п. 4 ст. 376 Налогового кодекса РФ среднегодовая стоимость имущества равна сумме остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого отчетного месяца, деленной на количество месяцев отчетного периода плюс один. В таком случае возникает вопрос: на какое количество месяцев необходимо разделить сумму остаточной стоимости имущества филиала – считая с начала года или с месяца создания? Статья 55 Налогового кодекса РФ устанавливает налоговый период для вновь созданных организаций период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Здесь наблюдается некое противоречие с законом «О бухгалтерском учете», в соответствии с которым, первым отчетным годом для организаций, созданных после 1 октября, признается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря следующего года. Получается, что организация, образованная в ноябре текущего года, обязана сдать налоговую декларацию по имеющемуся имуществу за текущий год, а бухгалтерскую отчетность – за следующий год. Рассмотрим порядок расчета налога на имущество вновь созданной организации на примере 6.15.

Пример 6.15. ООО »Юпитер» зарегистрировалась в налоговом органе 15 мая 2007 года. Первым отчетным периодом для нее будет являться полугодие 2007 года. Не позднее 30 июля 2007 года организация должна представить налоговую декларацию по налогу на имущество и уплатить авансовый платеж.По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств ООО «Юпитер» составляет:На 1 мая– 0 руб.На 1 июня – 50000руб.На 1 июля – 86400 руб.Определим среднюю остаточную стоимость за период:(50000+86400)/ 7 = 19486, где 7 – количество месяцев в отчетном периоде (полугодие), увеличенное на единицу. Предположим, что субъектом Российской Федерации, в котором зарегистрирована данная организация, установлена ставка налога на имущество организаций в размере 2,2%.Следовательно, по итогам полугодия 2006 года в региональный бюджет организации необходимо уплатить 107 руб. (19486 × 1/4 × 2,2%).Аналогично будем рассчитывать авансовые платежи по налогу на имущество за 9 месяцев (складываем остаточную стоимость имущества на 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, делим уже на 10).

Обращаем внимание на то, что данное положение касается вновь созданных организаций. На практике уже действующая организация создает обособленное подразделение с отдельным балансом, следовательно, налоговая база может не увеличиваться, изменяется только место уплаты определенной части налога, так как создаваемому обособленному подразделению передается часть имущества головной организации. Вследствие этого среднегодовая стоимость имущества головной организации уменьшается, а стоимость имущества обособленного подразделения увеличивается, в целом по организации стоимость имущества остается неизменной с начала года.

Руководствуясь вышеприведенными разъяснениями Минфина, рассмотрим пример расчета налога на имущество по вновь созданному обособленному подразделению, выделенному на отдельный баланс:

Пример 6.16. ООО «Марс» , зарегистрированное в г. Волгограде, приняло решение о создании филиала в г.Самаре. Филиал зарегистрирован по месту своего нахождения в налоговых органах 5 апреля 2007 года. По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств ООО « Марс» за I квартал 2007 года составляет:На 1 января – 1 500 000 руб.На 1 февраля – 1 750 000 руб.На 1 марта – 2 200 000 руб.На 1 апреля – 2 250 000 руб.Средняя стоимость имущества за отчетный период составила 1 925 000 руб. [(1500000+1750000+2200000+2250000) : 4].Сумма авансового платежа за I квартал – 10588 руб. (1925000 × 2,2% : 4).ООО «Марс» передало своему филиалу имущество на баланс в апреле 2007 года. Остаточная стоимость основных средств ООО «Марс» и филиала за полугодие 2007 г. приведена в таблице.

Средняя стоимость имущества головной организации за полугодие составит – 1813 571 руб. [(1500000+1750000+2200000+2250000+1830000+1590000+1575000): 7]. Сумма авансового платежа за полугодие – 9975 руб. (1813571 × 2,2% : 4). Головная организация должна уплатить по месту своей регистрации в г.Волгограде до 30 июля 2007 года авансовый платеж в размере 9975 рублей.Средняя стоимость имущества филиала – 175714 руб. [(420000+ 410000 + 400000) : 7], а сумма авансового платежа по налогу – 966 руб. (175714 × 2,2% : 4). Филиал должен уплатить авансовый платеж по налогу на имущество по месту регистрации в г. Самаре до 30 июля 2007 года в размере 966 руб.

Рассмотрим порядок исчисления налога на имущество при ликвидации организации или реорганизации. Обратимся еще раз к статье 55 Налогового Кодекса РФ. Пунктом 3 указанной статьи установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации). Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.

В случае, если организация продает или ликвидирует недвижимое имущество в текущем календарном году, то налоговым периодом по налогу на это имущество в данном календарном году является период времени фактического нахождения имущества в собственности налогоплательщика.

Поскольку в соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, а налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно, то организация имеет право представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированной организации или ликвидированного обособленного подразделения, а также проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 Налогового Кодекса РФ.

К моменту окончания ликвидации организации основные средства должны быть реализованы, а в случае ликвидации филиала основные средства могут быть переданы головной организации либо также проданы. Следовательно, при ликвидации организации или филиала среднегодовая стоимость имущества, на основании которой исчисляется сумма налога, подлежащего уплате по месту нахождения имущества, будет определяться как сумма остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца до месяца ликвидации, деленная на 13. Рассмотрим пример 6.17.

Пример 6.17. Участниками ООО »Меркурий» 20 февраля 2007 г. было принято решение о его ликвидации. До 25 апреля 2007 года все основные средства были проданы.Остаточная стоимость основных средств ООО «Меркурий»На 1 января 2007 г. – 150 000 руб.На 1 февраля 2007 г. – 120 000 руб.На 1 марта 2007 г. – 90 000 руб.На 1 апреля 2007 г. – 60 000 руб.Средняя стоимость имущества за I квартал составила (150 000 + 120 000 + 90 000 + 60 000) : 4 = 105 000 руб. Сумма авансового платежа за I квартал 2007 года 578 руб.15 мая 2007 года ООО »Меркурий» подало окончательный ликвидационный баланс и налоговые декларации, в том числе по налогу на имущество:Среднегодовая стоимость имущества на дату подачи налоговой декларации составляет:(150 000 + 120 000 + 90 000 + 60 000) : 13 = 32 308 руб.Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет 32308 × 2,2% = 711 руб. С учетом авансового платежа за I квартал нужно доплатить 133 руб.

Следует обратить внимание на применение льгот по налогу на имущество, предусмотренных ст. 381 НК РФ. Льготы установлены как для организации в целом (научные организации, протезно-ортопедические предприятия и др.), так и для отдельных их обособленных подразделений (например, испытательных полигонов), а также определенных видов их имущества (жилой фонд, объекты социально-культурной сферы и т.д.). Соответственно льготы по налогу необходимо применять в зависимости от того, для какого именно объекта они установлены. Например, льгота, установленная для организации, распространяется и на все ее обособленные подразделения. А вот если льготируется только конкретное имущество, льготу применяет лишь то структурное подразделение организации, в котором это имущество находится. При применении льготы по налогу на имущество, организациям, имеющим объекты основных средств, подпадающих под льготное налогообложение, следует иметь в виду, что необходимо вести раздельный учет основных средств, в отношении которых может использоваться льгота и не может использоваться. При отсутствии раздельного учета или же нецелевом использовании льготируемых объектов налог на имущество должен начисляться и уплачиваться. Данная точка зрения приводится в письме УМНС России по Московской области от 02.03.04 г. № 03-31/4133/Г837 «О налоге на имущество организаций».

Cтавки налога на имущество организации (%)

Количество изменений в части исчисления и уплаты налога на имущество с 1 января 2007 г. незначительно. Федеральным законом от 3 июня 2006 г. №75-ФЗ всего лишь уточнена формулировка льготы для резидентов особых экономических зон. Пункт 17 ст. 381 НК РФ в новой редакции звучит так: освобождаются от налогообложения организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества.

http://buhuchet-info.ru/otsrochka-na-uplatu-nalogov-i-sborov/399-nalog-na-imushchestvo-.html

Налог на имущество за 3 квартал 2017 года

15 августа 2017 Посмотрите подробную инструкцию, как сдать налоговый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Квартальный расчет в отличие от годового имеет ряд особенностей, кроме того для него существует свой особый бланк. Пошаговый алгоритм заполнения расчета по налогу на имущество за 3 квартал с реальными примерами, вычислением аванса и образцами заполнения по каждому разделу. 16359

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

15 августа 2017 Все организации, плательщики налога на имущество, сдают декларацию по налогу за 9 месяцев (расчет авансового платежа по налогу на имущество). Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года, а так же порядок заполнении расчета вы найдете в нашей статье. Скачайте бланк и заполняйте вместе с нами. 1271

Авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года

15 августа 2017 Всем компаниям, владеющим имуществом, необходимо уплатить авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2017 года. Срок уплаты налога на имущество за 3 квартал 2017 года изменился, проверьте новую дату. Мы расскажем, как высчитать аванс по имуществу, подлежащий уплате за 3 квартал, как найти остаточную стоимость имущества, и чем она отличается от кадастровой стоимости. 27988

Налоговый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года

23 мая 2017 По итогам отчетного периода компания сдает налоговый расчет по налогу на имущество за 2 квартал 2017 года. Подробный пример расчета на цифрах и бланк с образцом помогут заполнить отчет быстрее. 4246

Декларация по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2017 года

23 мая 2017 Сегодня мы расскажем, как заполняется декларация по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2017 года, чем отличается новая форма от старой, и в какой срок компании обязаны сдать отчет. 8610

Налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году

27 апреля 2017 Посмотрите подробную инструкцию: как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости в 2017 году, как посчитать авансы, какие объекты могут облагаться налогом исходя из кадастровой стоимости. Отдельно мы рассказали про особенности, которые установлены для Москвы в 2017 году. 1745

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года

22 марта 2017 По итогам первого квартала компании сдают расчет авансового платежа по налогу на имущество за 1 квартал 2017 года. В статье вы найдете рекомендации по заполнению расчета. Скачайте бланк и заполняйте отчет с нашими подсказками. 2608

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 2016 год

23 января 2017 До 30 марта 2017 года компании должны сдать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 4 квартал 2016 года, представляющий собой годовую отчетность по этому налогу. Годовой отчет имеет ряд отличий от отчетности по периодам, поэтому чтобы не ошибиться, читайте нашу подробную инструкцию. 444

Налоговый расчет по налогу на имущество за 2016

23 января 2017 Все компании владеющие имуществом, подлежащим налогообложению, должны отчитаться по имуществу перед налоговой инспекцией. Налоговый расчет (декларацию) по налогу на имущество за 2016 год необходимо сдать до 30 марта 2017 года, иначе вам грозит штраф. Смотрите пошаговую инструкцию, кто и в какой срок должен отчитаться за 2016 год. 392

Декларация по налогу на имущество за 2016 год

18 января 2017 Все компании владеющие имуществом, подлежащим налогообложению, должны отчитаться по нему перед налоговой инспекцией. Декларацию по налогу на имущество за 2916 год необходимо сдать в марте, иначе вам грозит штраф, а для этого ее необходимо правильно заполнить. Наша статья с правилами по заполнению и образцом заполненной декларации помогут сделать вам это без ошибок. 1871

Налог на имущество организаций с 2017 года

21 октября 2016 В статье мы расскажем, какие компании будут платить налог на имущество организаций с 2017 года, а также поможем рассчитать налог по балансовой и кадастровой стоимости. 13296

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год

30 сентября 2016 Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2016 год установлен единый для всех регионов. Он закреплен в Налоговом кодексе и в отличает от сроков сдачи расчетов по итогам периодов не меняется. 836

Авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года

24 августа 2016 Правильно рассчитать авансы по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года можно только когда известно, в каком регионе находится недвижимость. 1285

Налог на имущество за 3 квартал 2016 года

10 августа 2016 Компания платит налог на имущество за 3 квартал 2016 года, если имеет движимое или недвижимое имущество. Платежи за квартал называются авансовые платежи. А по итогам квартала в инспекцию подается расчет по налогу на имущество. 1208

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года

8 августа 2016 Компании, которые имеют движимое и недвижимое имущество, обязаны сдать расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года. Также уплатить в бюджет сумму налога. 2038

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года

8 августа 2016 Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 3 квартал 2016 года в этом году перенесли. Посмотрите подробную таблицу со сроками сдачи декларации в статье. 1510

Код налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество в 2016 году

21 июня 2016 Порядок заполнения декларации предусматривает не все льготы, и ФНС рекомендует указывать код налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество в 2016 году. 10504

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2 квартал 2016 года

9 июня 2016 Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2 квартал 2016 года устанавливают региональные власти. Если в вашем регионе не введены отчетные периоды по налогу на имущество, сдавать декларацию за 2 квартал не нужно. 1034

Платежное поручение по налогу на имущество в 2016 году

30 мая 2016 Плательщики налога на имущества организаций в течение года платят авансовые платежи по налогу на имущество. А налог — по итогам прошедшего года. Авансовые платежи нужно платить по итогам отчетного периода. Точную дату уплаты налога и авансов устанавливают регионы самостоятельно. 17955

Декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2016 года: образец заполнения

20 мая 2016 Если в вашем регионе установлены отчетные периоды по налогу на имущество организаций, тогда в инспекцию представляется декларация по налогу на имущество за 2 квартал 2016 года. Образец заполнения поможет вам справиться быстрее. С 1 января 2016 года в отчетности произошли изменения. Здесь мы подробно рассмотрим, как составить отчетность по налогу на имущество за 2 квартал. 29474

Изменения в платежных поручениях с 2016 года

11 апреля 2016 Минфин внес серьезные изменения в порядок заполнения платежных поручений в 2016 году. Изменения в платежных поручениях начинают действовать с 28 марта 2016 года. Разберемся, что поменялось, и как заполнять платежные поручения по новым правилам. 62341

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций в 2016 году

4 апреля 2016 Компании должны представлять за каждый квартал в инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в 2016 году. Смотрите пошаговую инструкцию, кто и в какой срок должен сдать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в 2016 году. 16188

Налог на имущество организаций в 2016 году

9 февраля 2016 Платить налог на имущество организаций в 2016 году нужно с объектов основных средств. Они числятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Под налогообложение попадает недвижимость и некоторое движимое имущество. О том, как рассчитать и перечислить налог на имущество организаций в 2016 году, а также подать отчетность по данному платежу в 2016 году, читайте далее. 46581

Как считать налог на имущество в 2016 году

20 января 2016 Плательщиками налога на имущество в 2016 году признаются российские и иностранные организации, в собственности которых имеется имущество, облагаемое этим налогом (п. 1 ст. 373 НК РФ). Как считать налог на имущество в 2016 года, подробно рассмотрим вместе ниже. 26174

Начисление налога на имущество 2016

20 января 2016 Самостоятельно рассчитать и перечислить налог на имущество в 2016 году должны российские и иностранные организации. При этом иностранные компании должны платить налог, только если работают в России через постоянные представительства. Или имеют на территории РФ недвижимость (п. 1–3 ст. 374 НК РФ). 32258

http://www.rnk.ru/article/rubric/43

Cтатьи из цикла «Налоговый кодекс «для чайников"» предназначены для начинающих бухгалтеров; для бухгалтеров, которые ранее имели узкую специализацию (скажем, расчет зарплаты), а теперь планируют занять более высокую должность (например, заместитель главбуха); для студентов. Задача наших статей — дать человеку общее представление о механизме действия того или иного налога. Разобраться в данном механизме путем чтения Налогового кодекса крайне сложно — утонешь в деталях (вроде перечня расходов), даже не приблизившись к порядку исчисления налога. А представление о сути налога, которое можно получить с помощью наших статей, делает чтение НК РФ легким и приятным. Обратите внимание: наши статьи дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

  • Российские организации, на балансе которых числятся основные средства (ОС).
  • Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие основные средства или получившие имущество по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
  • Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то они вплоть до 2013 года также подпадали под налог. В 2013 и 2014 годах движимое имущество освобождалось от налога при условии, что его поставили на баланс не ранее 2013 года. Начиная с 2015 года появилось дополнительное условие: движимое имущество, отнесенное к I и II амортизационным группам, по-прежнему не относится к облагаемым объектам. Объекты, отнесенные ко всем прочим амортизационным группам, строго говоря, являются облагаемыми, но большинство из них подпадает под льготу. Таким образом, практически все «движимые» основные средства от налога освобождаются.

Обратите внимание: перечисленные выше правила применяются в отношении имущества, которое согласно нормам бухгалтерского учета должно быть показано по дебету счета 01. Если же организация в нарушение норм бухучета не отразила облагаемый объект по счету 01 и, как следствие, не начислила налог на имущество, сотрудники ИФНС, скорее всего, сочтут это уклонением от уплаты налога. Поэтому бухгалтерам следует уделять особое внимание операциям, связанным с учетом основных средств. Подробнее об этом см. «Бухгалтерский учет основных средств (ОС)» и «Учитываем основные средства стоимостью от 40 тысяч до 100 тысяч рублей: как отразить временные разницы».

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Также с 2015 года не признаются объектом обложения налогом основные средства, включенные в I и II амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной правительством РФ (вне зависимости от момента принятия объекта на учет). Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Рассчитать налог на имущество должна бухгалтерия организации-налогоплательщика. Налоговая инспекция во время камеральных и выездных проверок проверяет правильность расчета.

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. Сумма налога и налоговая база рассчитываются отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно будет определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 120 000 руб.((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000 + 130 000 + 125 000+ 120 000 + 115 000 + 110 000 + 105 000 + 100 000 + 95 000 + 90 000): (12+1).

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в отношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 142 500 руб.((150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 784 руб. (142 500 руб. х 2,2%:4).

В 2015 году и ранее для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являлись квартал, полугодие и девять месяцев. Начиная с 2016 года отчетные периоды для таких объектов — это первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

Декларации и расчеты по авансовым платежам следует сдавать по местонахождению головного предприятия; по месту нахождения обособленных подразделений, выделенных на отдельные балансы; по месту нахождения объектов недвижимого имущества.

Если у подразделения нет своего баланса, то отчитываться по принадлежащему ему движимому имуществу нужно в инспекцию, где зарегистрирована головная организация. Сдавать отчеты по недвижимости, принадлежащей такому подразделению, надо в инспекцию по местонахождению подразделения.

* Методические указания утверждены приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н.

Для этого перейдите по ссылке в письме, которое отправлено на .

Было бы здорово их исправить.

© 2008–2017 «Бухгалтерия Онлайн»

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-33557 от 03.10.2008 г.

http://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/12/4036